Transakčná daň

Poslanci NRSR 3.10.2024 schválili zákon o dani z finančných transakcií. Táto daň je súčasťou nového konsolidačného balíka a vzťahuje sa predovšetkým na všetkých podnikateľov vrátanie živnostníkov. Transakčná daň sa netýka fyzických osôb.

Rozdeliť by sme ju mohli nasledovne:

Elektronické transakcie (debetné platby): Pri tomto type transakcie je daň stanovená na 0,4 % z hodnoty transakcie, pričom maximálna výška dane pri jednej transakcii je 40 eur to znamená, že pri transakciách vyšších ako 10 000eur  sa vyššia daň neplatí. Toto sa uplatňuje na úhrady faktúr, úhrada energii,  výplaty čistých miezd a iné firemné výdavky. Tieto poplatky sa budú týkať len platieb ktoré podnikateľ odošle.

Výbery hotovosti z bankomatov: Tu sa aplikuje vyššia sadzba vo výške 0,8 % z hodnoty výberu, bez obmedzenia maximálnej výšky dane.

Použitie platobnej karty: Za používanie platobnej karty je stanovený ročný poplatok 2 eurá bez ohľadu na počet a hodnotu transakcií vykonaných kartou počas roka.

Transakčná daň výrazne zaťažuje podnikateľov, pretože sa týka prakticky všetkých typov debetných transakcií, ktoré nie sú výslovne vyňaté zo zákona. Daň sa strháva priamo bankami pri každej transakcii a môže mať vplyv na cash flow podnikov, najmä tých, ktoré majú veľký objem bankových prevodov.

Z uvedeného vyplýva, že daň sa teda zameriava predovšetkým na zdanenie finančných pohybov v podnikateľskom sektore, s cieľom získať dodatočné prostriedky do štátnej pokladnice, bez toho, aby priamo zaťažila bežné fyzické osoby pri ich každodenných osobných výdavkoch.

Transakčná daň sa netýka úhrady daní, odvodov, príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov na zdravotné poistenie hradené na účet v Štátnej pokladnici.

 Príklad na výpočet sumy dane z finančných transakcií pri úhrade faktúry

Podnikateľ prijal dve faktúry od jedného dodávateľa vo výške 2 000 eur a vo výške 11 000 eur.

A: Ak uhradí každú faktúru zvlášť bankovým prevodom, zaplatí pri tejto transakcii daň 48 eur, teda 0,4 % aj zo sumy 2 000 eur (8 eur), aj zo sumy 11 000 eur (40 eur),

B: Ak uhradí tieto dve faktúry jednou platbou vo výške 13 000 eur, zaplatil by daň len v maximálnej výške 40 eur za transakciu (problematické pri takýchto kumulovaných úhradách bude automatické párovanie úhrad na základe variabilného symbolu v účtovníctve u dodávateľa aj odberateľa, avšak dôjde k úspore na dani z finančných transakcií),

C: Ak by si na túto faktúru vybral hotovosť z bankomatu, zaplatil by daň vo výške 104 eur (0,8 % zo 13 000 eur).

D: Použitie platobnej karty je stanovené pevnou sumou – 2 eurá za rok.

Výška minimálnej dane za jednu transakciu sa stanovuje na 1 cent. Ak daň presiahne hodnotu minimálnej výšky, zaokrúhľuje sa matematicky na najbližší eurocent.

Zákon nadobudne účinnosť od 1. apríla 2025.