Platitelia DPH v oblasti športu, pozor! Od 1. januára 2025 vstupuje do platnosti novela § 27 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH. Táto novela prináša zmeny, ktoré ovplyvnia sadzby DPH a zoznam služieb, na ktoré sa tieto sadzby vzťahujú. Tieto úpravy sú súčasťou tzv. konsolidačného balíčka, ktorý je zameraný na zlepšenie verejných financií. Nasledujúce informácie podrobne opisujú, ako táto zmena ovplyvní poskytovateľov športových služieb.

Hlavné zmeny v sadzbách DPH

Jednou z najväčších zmien je zmena v sadzbách DPH. Základná sadzba DPH sa zvyšuje z 20 % na 23 %. Zároveň sa ruší doterajšia znižená sadzba vo výške 10 % a namiesto nej sa zavádza nová znižená sadzba 19 %. Pozitívnou zmenou je rozšírenie zniženej sadzby vo výške 5 %, ktorá sa bude vzťahovať aj na niektoré športové služby.

Služby podliehajúce zniženej sadzbe DPH 5 %

Od roku 2025 sa bude znižená sadzba DPH 5 % vzťahovať na špecifické typy športových služieb. Sem patrí napríklad prevádzka športových zariadení, avšak iba v prípade služieb súvisiacich so vstupom na športové podujatia. Takými podujatiami sú napríklad futbalové, hokejové alebo basketbalové zápasy. Platitelia DPH budú musieť dôkladne rozlišovať, ktoré služby spadajú do tejto kategórie.

Rovnako sa bude znižená sadzba 5 % vzťahovať na vstupné do fitnescentier. To znamená, že každý, kto prevádzkuje fitnescentrá, môže uplatniť zniženú sadzbu na predaj jednotlivých vstupov aj permanentiek.

Služby podliehajúce základnej sadzbe DPH 23 % od roku 2025

Niektoré športové služby, ktoré boli doteraz zdaňované zniženou sadzbou, prejdú od 1. januára 2025 na základnú sadzbu DPH 23 %. Medzi ne patrí napríklad prevádzka lyžiarskych vlekov. Lístky alebo skipasy na lyžiarske vleky tak budú od nového roka drahšie.

Vstupné do umelých kúpalísk je ďalšou službou, ktorá prechádza na 23 % sadzbu. Táto zmena sa dotkne najmä prevádzkovateľov kúpalísk, rekreačných parkov a pláží.

Základná sadzba sa bude uplatňovať aj na sprístupnenie krytých a nekrytých športových zariadení. To zahŕa športoviská ako štadióny, tenisové kurty, golfové ihriská, kolkárne alebo klziská. Podobne to platí aj pre služby spojené s organizovaním športových kurzov, napríklad plaveckých výcvikov, a prenájom športového vybavenia.

Často kladené otázky

Otázka 1: Ako bude zdaňované vstupné na športové podujatia? Vstupné na hokejové, futbalové a iné podobné podujatia bude od roku 2025 podliehať sadzbe DPH 5 %.

Otázka 2: Aká bude sadzba na vstup do fitnescentier? Vstup do fitnescentier bude zdaňovaný sadzbou 5 %, bez ohľadu na to, či je vstup spojený so službami osobného trénera.

Otázka 3: Ako bude zdaňované verejné korčuľovanie? Keďže nejde o športové podujatie, verejné korčuľovanie bude podliehať základnej sadzbe 23 %.

Otázka 4: Aká bude sadzba na skipasy? Skipasy predávané v roku 2025 budú zdaňované sadzbou 23 %. Ak bol skipas zakúpený v roku 2024, platí naň znižená sadzba 10 %.

Otázka 5: Ako zdaňovať prenájom športového vybavenia? Prenájom tenisových rakiet alebo iného vybavenia bude zdaňovaný základnou sadzbou 23 %.

Kľúčový poznatok

Pri zmene sadzby DPH je potrebné aplikovať sadzbu platnú v deň vzniku daňovej povinnosti. Pre podnikateľov to znamená starostlivú fakturáciu najmä na prelome rokov 2024 a 2025, aby sa vyhli chybám a penalizáciám.