Prenos Daňovej Povinnosti pri Zahraničných Osobách na Slovensku:

 V podnikateľskom svete existujú rôzne mechanizmy na zabezpečenie efektívneho výberu DPH. Jedným z týchto mechanizmov je prenos daňovej povinnosti, známy aj ako "reverse charge." Tento systém umožňuje, aby povinnosť odviesť daň z dodávky tovaru alebo služieb prešla z dodávateľa na príjemcu. Tento koncept je v Slovenskej republike upravený zákonom č. 222/2004 Z. z. o DPH.

Kedy Platí Reverse Charge?

Prenos daňovej povinnosti sa v zásade aplikuje, keď dodávateľom je zahraničná osoba, ktorá nemá stálu prevádzkareň na Slovensku, a príjemcom je slovenský subjekt. Ak je príjemca zdaniteľná osoba (napríklad firma registrovaná pre DPH), prenos daňovej povinnosti sa zvyčajne uplatní. Avšak, čo ak príjemcom je nezdaniteľná právnická osoba, ktorá nie je platcom DPH, ako napríklad štátna inštitúcia alebo nezisková organizácia?

Právne Náležitosti: Čo Hovorí Zákon?

Podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH, daňová povinnosť pri dodaní tovaru alebo služby vzniká dňom dodania. Ak je zahraničná osoba dodávateľom a príjemcom je nezdaniteľná právnická osoba na Slovensku, povinnosť odviesť DPH prechádza na príjemcu plnenia. Tento postup sa však uplatňuje len pri určitých špecifických dodávkach, napríklad pri stavebných prácach, dodávkach odpadu, predaji nehnuteľností a iných vybraných službách alebo tovaroch.

Kedy sa Reverse Charge Nevzťahuje?

Väčšina dodávok bežných tovarov a služieb od zahraničných osôb nezdaniteľným právnickým osobám nepodlieha prenosu daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 1. Je preto dôležité poznať presnú špecifikáciu dodávky a analyzovať ju podľa konkrétneho ustanovenia zákona, aby sme mohli správne určiť, či má byť DPH prenechaná príjemcovi alebo ju musí odviesť sám dodávateľ.

Zhrnutie

Prenos daňovej povinnosti, alebo reverse charge, môže byť v prípade zahraničných dodávateľov výhodný spôsob, ako zabezpečiť správne odvádzanie DPH. Zahraničné osoby usadené na Slovensku, ktoré poskytujú služby alebo dodávajú tovar nezdaniteľným právnickým osobám, môžu v niektorých prípadoch presunúť daňovú povinnosť na tieto subjekty. Je však nevyhnutné, aby tieto subjekty (napr. neziskové organizácie či štátne inštitúcie) mali jasno v legislatíve, ktorá stanovuje, kedy a za akých podmienok sa reverse charge uplatňuje.

Kľúčové pojmy

• Zahraničná osoba usadená na Slovensku: zahraničný podnikateľ s prevádzkarňou na Slovensku, ktorý dodáva tovary alebo služby v rámci Slovenskej republiky.
• Nezdaniteľná právnická osoba: subjekt, ktorý nie je registrovaný ako platiteľ DPH (napr. neziskové organizácie, štátne inštitúcie, školy).